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Q：請問一下，如果公司主要的業務為代理國外線上課程產品，付款給國外原廠(中國分公司)後，對方開立再invoice給我，我再轉賣給客戶，一切業務都在網路上完成。以下兩個問題請問一下： 1. 此invoice可以作為進項和銷項的扣抵嗎？ 2. 若直接匯款交易，是否會有稅預扣繳問題？實務上需要怎麼進行稅金扣繳？ 以上麻煩會計師回覆，謝謝。

營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日開始，財政部南區國稅局臺南分局提醒，除了符合規定可免暫繳的營利事業，記得如期完成暫繳申報。南區國稅局臺南分局整理營利事業得免辦理暫繳申報之情形如下：1.獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。2.營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向國庫繳納暫繳稅款後，得免依所得稅法第67條第1項規定辦理申報。3.在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。4.依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。5.營利事業於暫繳申報期間屆滿前，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法第75條規定應辦理當期決算申報者。6.上年度營所稅結算申報無應納稅額或本年度新開業者。7.營利事業以其上年度營所稅結算申報應納稅額二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。8.其他經財政部核定不適用所得稅法第67條及68條規定之營利事業。該分局再次提醒，今（108）年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日開始，應在9月30日前完成申報，以免逾期加計利息（10月31日前補報繳，自10月1日至補繳日，按其暫繳稅額按日加計利息。逾10月31日仍未繳納，由稽徵機關核算暫繳稅額，加計1個月之利息發單補徵；若逾開徵限繳日仍未繳納，每逾2日加徵1%滯納金）。

財政部南區國稅局表示，依所得基本稅額條例第12條第1項規定，個人之基本所得額應以申報戶之綜合所得淨額加計海外所得、受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付（108年度死亡給付超過3,330萬始計入）、境內私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得、申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額及選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額，合併計算。該局指出，海外所得包含未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。每一申報戶全年海外所得合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入基本所得額；在新臺幣100萬元以上者，應全數計入。倘海外財產交易有損失者，僅得自同年度海外財產交易所得中扣除，扣除數額不得超過同年度海外財產交易所得（附表1）。該局進一步說明，海外財產交易損失不得與境內財產交易所得互抵，且損失及所得均須以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者，方可扣除。該局舉例，納稅義務人甲君108年度綜合所得淨額600萬元，同年度透過國內期貨券商投資境外期貨及股票，當年度投資期貨交易所得1,500萬元、投資股票交易損失1,530萬元、海外基金配息190萬元、境內私募證券投資信託基金之受益憑證交易淨所得300萬元、另餘有前3年度遞延扣除之境內受益憑證交易損失50萬元。甲君當年度海外財產交易損益互抵後所得為0元，其淨損失30萬元不得跨年度扣除，亦不得與境內財產交易所得互抵。因此，甲君108年度應計入個人基本所得額之項目有：綜合所得淨額600萬元、海外所得190萬元、私募證券投資信託基金之受益憑證交易淨所得300萬元，並扣除前3年度遞延扣除之境內受益憑證交易損失50萬元後，甲君108年度基本所得額為1,040萬元（附表2），已達所得基本稅額條例所訂之670萬元課稅門檻，應檢具相關證明文件並申報所得基本稅額。

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