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財政部臺北國稅局表示，會計基礎採權責發生制之營利事業，應依權責基礎處理會計事項，如因特殊情形，於年度決算時，無法確知之費用或損失，始得於確知年度以過期帳或費用處理。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第64條規定，凡應歸屬於本年度之費用或損失，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估列數字予以列帳，但年度決算時，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。換言之，營利事業之費用或損失如非屬當年度無法確知者，即應於權責發生時帳（估）列相關損費，尚不得於以後年度以過期帳列支。　　該局查核某公司105年度營利事業所得稅發現有列報過期帳費用，經查係該公司於90年間因未依規定期限繳納承購土地款，遭取消承購資格，原繳納之保證金被沒收及相關費用等計600萬餘元，未於當年度申報相關損費，遲至105年發現時，始列報為105年度其他損失，因公司組織會計基礎應採權責發生制，而此一損費於90年度權責已發生，其性質並非90年度無法確知，核與營利事業所得稅查核準則第64條但書所規定，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理之條件不合，爰予以剔除補稅。　　該局提醒，營利事業應正確記帳及依規定辦理營利事業所得稅申報，以免遭剔除費用或損失。資訊來源:臺北國稅局

南區國稅局表示，營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有因債務人倒閉、逃匿、和解或破產宣告或其他原因，致債權的一部或全部不能收回者，或者是債權中有逾期2年經催收後，仍然無法收取本金或利息者，得視為實際發生呆帳損失，於稅務申報時可列為費用；但未收回的債權如果是由營利事業主動免除對方清償義務者，因其性質與實際無法收回不同，尚無法認定為呆帳損失。該局日前查核甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報的呆帳損失100餘萬元，是源自106年銷售產品給乙公司，其中應收貨款100餘萬元一直未收訖，甲公司說明因乙公司經營狀況不佳，一直未進行催收，嗣於108年間主動免除乙公司該筆債務，並列報為呆帳損失。甲公司未能提示合於稅法規定可列報呆帳損失的證明文件，經查乙公司也無倒閉、逃匿、和解或破產情形，無法證明該項債權未獲清償，且債務人亦無力清償，乃依法剔除補稅20餘萬元。該局特別提醒營利事業，如確有應收帳款無法收取，申報呆帳損失務必注意相關規定及取具合於稅法規定的證明文件，以維護自身權益。(資料來源:南區國稅局)

財政部中區國稅局北港稽徵所表示，為精進營利事業電子化稅務環境及提升稽徵機關便民服務效能，財政部訂定「營利事業提示帳簿資料電子檔作業要點」，自106年1月1日起生效。營利事業所得稅申報調帳查核案件，除會計師簽證申報案件/教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織申報案件/決算申報案件/清算申報案件等4類外，其餘均得採網路或媒體提示帳簿資料電子檔案。  該所進一步說明，營利事業可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw/)點選「營利事業電子帳簿上傳系統」下載軟體，透過網路上傳營利事業基本資料表及帳簿資料，經檢核無誤後，列印收執聯確實保存，或採媒體遞送帳簿資料光碟，先以審核程式審核無誤並自行列印外標籤後，再向稽徵機關送達。該所特別提醒，營利事業採用網路或媒體提示電子帳簿後，紙本帳簿仍應依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」第25條至第28條規定妥善保存，備供查核。而且稽徵機關或財政部指定之調查人員依法進行調查時，如須複印憑證及有關文件，營利事業仍應負責免費複印提供。

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